Was ist die Ergebnis- und Marktsegmentrechnung?

Was CO-PA bedeutet und wofür man sie braucht

CO-PA steht für Controlling, Profitability Analysis. Die Gewinn- und Verlustrechnung zeigt das Ergebnis des ganzen Unternehmens, die Ergebnisrechnung schneidet dasselbe Ergebnis nach Märkten auf. So wird sichtbar, ob eine Produktgruppe trotz hohem Umsatz Geld verliert, welcher Vertriebsweg die besten Margen bringt oder welche Kunden nach Rabatten und Frachten kaum noch etwas beitragen.

Organisatorisch hängt alles am Ergebnisbereich. Er legt fest, welche Merkmale und welche Wertfelder es gibt, und kann mehrere Kostenrechnungskreise umfassen. Damit lassen sich auch Gesellschaften mit unterschiedlicher Buchhaltung nach denselben Marktsegmenten auswerten.

Merkmale, Wertfelder und Ergebnisobjekt

Ein Marktsegment entsteht aus der Kombination von Merkmalen wie Artikel, Kunde, Kundengruppe, Vertriebsweg, Land oder Sparte. Diese Merkmale zieht das System bei der Faktura automatisch aus Auftrag, Kunden- und Materialstamm. Was nirgends gepflegt ist, ergänzt die Merkmalsableitung (Transaktion KEDR) über eigene Regeln. Die konkrete Kombination an einem Beleg heißt Ergebnisobjekt.

Auf der Wertseite arbeitet die kalkulatorische Ausprägung mit Wertfeldern. Erlöse, Erlösschmälerungen, Frachten und Herstellkosten werden aus den Konditionsarten der Faktura und aus der Produktkalkulation in diese Felder übernommen. Die Zuordnung von Konditionsart zu Wertfeld (Transaktion KE4I) ist damit die Einstellung, an der die ganze Auswertung hängt. Die kontenbasierte Ausprägung braucht keine Wertfelder, sie wertet direkt nach Sachkonten aus.

• Erlöse

  Bruttoerlös aus der Faktura, übernommen aus der Preiskondition.

• Deckungsbeitrag I

  Erlöse abzüglich Erlösschmälerungen wie Rabatte, Skonti und Boni.

• Deckungsbeitrag II

  Zusätzlich abzüglich der variablen Herstellkosten aus der Kalkulation.

• Deckungsbeitrag III

  Zusätzlich abzüglich fixer Kosten und Vertriebsgemeinkosten, die über Umlagen ins Segment kommen.

Wie viele Stufen ein Unternehmen ausweist und wie sie heißen, legt es in seinem Berichtsschema selbst fest. Die Abfolge oben ist ein typisches Muster, keine SAP-Vorgabe.

Kalkulatorisch oder kontenbasiert

CO-PA gibt es in zwei Ausprägungen, die sich in Zeitpunkt, Bewertung und Abstimmbarkeit unterscheiden. Beide lassen sich je Kostenrechnungskreis parallel aktivieren, das ist mit der kombinierten Ergebnisrechnung gemeint.

SAP nennt die kontenbasierte Form in S/4HANA Margin Analysis. Viele gewachsene Systeme führen beide Formen parallel, oft weil bestehende Berichte auf Wertfeldern beruhen. Eine direkte Migration von der kalkulatorischen zur kontenbasierten Form gibt es nicht, der Wechsel braucht ein neues Konzept für Bewertung und Wertflüsse.

Woran die Auswertung typischerweise scheitert

Wenn ein großer Umsatzanteil im Bericht ohne Kundengruppe oder ohne Region auftaucht, liegt es fast nie am Bericht, sondern an der Merkmalsableitung. Fehlt der Wert im Stammsatz und greift keine Regel, bleibt das Merkmal leer, und der Umsatz landet in einer Sammelposition, die niemand steuern kann.

Der zweite wiederkehrende Punkt ist die Abstimmung in der kalkulatorischen Form. Zwischen Ergebnisrechnung und GuV entstehen Differenzen durch unterschiedliche Zeitpunkte, durch Bestandsveränderungen und durch Werte, die gar nicht ins Segment fließen. Diese Überleitung braucht ein festes Verfahren im Monatsabschluss, sonst wird sie zur Dauerdiskussion zwischen Controlling und Buchhaltung.